税款逾期未申报应对流程：担保先还是保全先？

一、引言

在我国税收征管实践中税款逾期未申报的情况时有发生。对此类情况税务机关会依法采纳措确信税收权益的实现。在解决税款逾期未申报的进展中，担保和保全措是两种常见的手。那么在具体操作中，究竟应先采用担保措还是保全措呢？本文将从税收法律法规、实践操作和案例分析等方面对这一疑问实行探讨。

二、税收法律法规关于担保和保全的规定

1. 担保规定

依据《人民税收征收管理法》第三十八条规定，税务机关可请求纳税人提供担保。担保的形式包含保证、抵押、质押等。担保的目的是确信纳税人履行纳税义务防止税款流失。

2. 保全规定

依据《人民税收征收管理法》第四十条规定，税务机关可对纳税人的财产采纳保全措。保全措包含查封、扣押、冻结等。保全的目的是保障税收权益的实现，防止纳税人转移或隐匿财产。

三、税款逾期未申报解决流程

1. 责令限期改正

依照《人民税收征收管理法》第六十条的规定，税务机关首先会责令纳税人限期改正，涵补报税款、缴纳罚款和滞纳金。在此阶，税务机关未选用担保或保全措。

2. 担保与保全的先后顺序

（1）担保优先

在税款逾期未申报的情况下，假若纳税人主动提供担保，税务机关应该优先考虑接受担保。这是因为担保措既能保障税收权益的实现，又能减轻纳税人的负担，有利于和谐征纳关系的建立。

（2）保全措

若是纳税人未能在规定期限内提供担保，或是说担保不足以保障税收权益的实现税务机关可以选用保全措。保全措的实，理应遵循合法、合规、必要、适度的原则。

四、案例分析

1. 案例一

某公司因经营困难未能准时申报企业所得税。税务机关发现后首先责令公司限期改正，补报税款、缴纳罚款和滞纳金。公司主动提供了担保，税务机关接受了担保，未采用保全措。

2. 案例二

某个体工商户未准时申报个人所得税。税务机关责令其限期改正，但个体工商户未能提供担保。税务机关依法选用了保全措，冻结了个体工商户的银行存款。

五、结论

在税款逾期未申报的应对流程中担保和保全措是两种常见的手。依据税收法律法规和实践操作，应该优先考虑担保措，以保障税收权益的实现，同时减轻纳税人的负担。倘若担保措不足以保障税收权益的实现，税务机关可以采纳保全措。在实际操作中，税务机关应该按照具体情况，合理运用担保和保全措，维护税收权益和纳税人的合法权益。

税款逾期未申报应对流程中，担保先还是保全先，理应依据纳税人的具体情况和税收法律法规来确定。在实际操作中，税务机关理应充分发挥担保和保全措的作用，确信税收权益的实现，同时注重保护纳税人的合法权益为建立和谐征纳关系奠定基础。

【纠错】

【责任编辑:余平】