环境税涉及重复征税短期开征难 恐转嫁消费者

    日趋“白热化”的环境税讨论,渐进“密集” 的官方表态,此起彼伏的专家学者声音,这一切似乎都成为环境税即将开征的“前兆”。然而,环境税不是一个简单税种,而是一个涵盖多个税种的税系,开征难度不容置疑。那么,环境税开征后,与环境保护紧密相关的企业会受到什么影响, 其增加的企业税负如果转嫁到消费者身上,个人又将如何承受？

    涉及重复征税短期内开征难

    在8月24日召开的“中澳政府管理项目总结大会暨项目成果国际交流会”上,发改委财政金融司司长徐林称,中国环境保护的压力非常大,如果排污企业,包括排污个人不缴纳环境税,对保护环境是不利的。我国可能要开征环境税。

    其实,对于环境税,业界一直议论不断,官方表态也开始进入“密集期”。早在今年全国“两会”期间,环境保护部副部长潘岳称,财政部、税务总局、环保部已经将环境税问题列入议事日程;4月,财政部部长谢旭人发文指出,今后一个时期要研究开征环境税,形成有利于资源节约型和环境友好型社会建设的税收导向。5月底,国务院批转《发展改革委关于2010年深化经济体制改革重点工作意见的通知》表示,将深化财税体制改革,研究开征环境税方案。

    近期有媒体曝出,环境税在“十二五”期间开征的可能性比较大,还给出环境税具体征收节点,称环境税将在2013年开征。财政部财政科学研究所副所长刘尚希在接受记者采访时虽未给出明确回复,却也表示,环境税“十二五”期间开征是一种可能,可能意味着现有的一些环保税种在“十二五”期间税率或者征收范围会有所变化,也可能意味着有新环保税种出台。就目前来看,环境税的完善工作一直在逐步推进过程之中。

    虽然热议不断,但20世纪末国际税收学界兴起的环境税这一概念,至今没有一个被广泛接受的统一定义。不过,接受记者采访的专家学者普遍认为,环境税应包含所有与环境保护有关的税种。“如果给环境税明确下一个定义,那应该设定为,凡是以发展循环经济、保护环境为目的的税种统称为环境税。”刘尚希表示,环境税是一个税系,现有与环保有关的税种都可称为环境税。因为环境税不是单一税种,诸多现有税种都可划归到环境税中,以燃油税以及遭热炒的碳税和资源税为例,它们都是以环保为目的,所以都应属环境税范畴。

    中国社科院财贸所研究员杨志勇同样认为:“定义环境税虽是复杂问题,但以保护环境为目的开征的税种都可算为环境税,其主要内容应该为消费税。”

    据了解,目前西方国家基本形成完整的环境税税系,已开征的环境税涉及大气、水资源、生活环境、城市环境等十多种,课征范围极为广泛,包括二氧化碳税、二氧化硫税、水污染税、噪声税、固体废物税、垃圾税等。通常各个国家都根据国情,选择相关税种组合实施,大多数国家选择五种以上。西方国家征收环境税不局限于按“污染者付费”原则,其目标扩展到促进资源节约、促进生产模式和消费模式的转变等方面。

    “西方国家的做法,是对每一种排放物设置一个税种,例如为二氧化硫设置硫税、为二氧化碳设置碳税,但这种做法在我国行不通,就我国国情来看,想在现有税种基础上另起炉灶,单纯为每种污染物设置一个环境税税种的做法是不可取的。”刘尚希表示,“中国模式环境税开征策略或将体现有保有压,环境税包含内容甚广,具体实施方式也要有所不同。以目前开展的新能源汽车补贴为例,实际是通过税收鼓励使用新能源,以达到环保目的,这可定义为环境税的一种实施策略;相反,以资源税为例,通过改革措施,扩大征收范围、实行从价计征、适度提高税率,对资源开采、运输、使用过程中的环境成本进行内化,限制资源过度开采、过度使用,同样是为达到环保目的,故也是推进环境税的一种方式。”

    “开征新环境税税种还需综合考虑各方因素。”刘尚希认为,企业、个人能否承受新税种负担或许是环境税首先需要跨越的“两道坎”。

    “我国现行的税制中并不是没有环境税,与环保有关的税收制度已有资源税、燃油税、车辆购置税、耕地占用税等税种,怎样避免和现有税种冲突造成重复征收,理顺税费关系是开征环境税首先需要考虑的问题。”在杨志勇看来,“环境税应该根据排放水平征收,但是什么类的排放需要首先征收,是碳,还是硫,或者其他,这需要讨论,根据不同种类的排放量分别设置对应的征税额,也是一个非常技术性的问题;定义环境税属于技术层面问题,企业、个人的承受能力同样不容忽视。”

    汽车钢铁、石油化工业受冲击最大

    立足于保护环境的环境税,其开征必然对市场大大小小企业带来影响,而不同性质的企业,其前途和命运也将不同。传统行业、高耗能、高污染行业将遭受冲击,如消耗资源行业、已经产生环境危害的行业,或者是未来产品运用将会产生环境污染与危害的行业。

    “对传统行业或高耗能、高污染行业而言,环境税将提高企业各项生产成本,企业或将部分成本转嫁到产品价格上,由此,将削弱企业的竞争力。”中投顾问环保行业研究员侯宇轩表示,石油、化工、钢铁、能源等比较大的行业将受环境税影响较为严重,但具体影响还要根据环境税的征收税率以及税基等确定。

    环境税的征收还将影响到整个产业链。侯宇轩称,以汽车行业为例,若环境税开征,钢铁行业必定受到影响,通过产业链的上下游,将间接影响到汽车生产环节的成本问题,同时,石油化工行(601398,股吧)业与电力行业的效应传递将影响到汽车后续消费问题。汽车运行过程中排放的大气污染物对环境造成一定影响,也有可能成为征收对象。因此,整个汽车的生产、流通、消费、运行各个方面都将受到不同程度的影响。

    不过,侯宇轩认为,开征环境税虽会冲击传统高耗能行业,但并不意味着高污染行业将被“一竿子打死”。若替代效应明显,将会对部分行业、企业产生冲击。在这种情况下,将刺激企业进行技术创新与改造,引导企业进行行业内的竞争,从而达到产业结构优化与升级的效果。在这种竞争压力下,将推动行业内的产业升级,无法紧跟产业升级的企业将会被淘汰。

    相对于高污染行业前途未卜的命运,环保板块公司或将迎来环境税开征利好。“对大量环保板块的公司以及新兴能源利用企业而言,环境税的开征将带来极大利好,如果开征环境税将开拓环保板块的市场,为众多公司打开需求市场,促进环保行业规模化发展。”侯宇轩表示,“并不是所有的环保板块都将受到利好,一旦开征有关COD（化学需氧量）的税收,污水处理厂将首先受到影响。”

    事实上,市场传言环境税即将开征消息之初,企业会因环境税增加税收负担的担忧就一直存在。有分析人士认为,开征环境税虽然将对“两高”行业产生影响,但其毕竟是一把“双刃剑”, 初衷是希望通过税收手段、市场规则的约束,减少企业对环境造成的污染,而为达到这个目标,环境税实施手段也会分别针对不同群体,从这一角度出发,环境税的开征或将有益于整顿竞争环境、优化环境资源分配方式。

    企业税负恐转嫁消费者

    开征环境税是否将对个人产生影响也引起关注。此前,有报道称环境税课税对象基本是企业而不是个人,因此环境税将不会对个人产生影响。对此,刘尚希并不赞同,“环境税的征收不可能只针对企业,以燃油税为例,其应该属于环境税,却是针对个人征收,所以,只对企业造成影响的说法是不准确的,环境税将对个人消费行为产生影响”。

    开征环境税,是把环境污染和生态破坏的社会成本内化到生产成本中,从而转嫁到市场价格中,而市场价格最明显的感应者便是个人,因此,环境税的开征必定会间接对个人产生一定影响。

    “环境税的开征将从两方面对个人产生影响:首先是消费模式或消费量的改变,一旦市场价格波动,各行各业生产将会受到不同影响,因此,除去刚性需求的微弱摆动以外,软性需求或将受大幅摆动;二是环境意识的提高,环境税开征将会间接影响到关乎民生的各个角落,这种潜移默化的方式将对个人环境意识的提高起到举足轻重的作用,有利于培养民众保护环境、节能减排、创造低碳社会的意识。”侯宇轩认为,开征环境税或多或少将增加个人税收负担,负担将来自于物价上涨、生活成本上涨、就业问题等等。例如企业将生产成本转嫁到消费者手中,必然提高居民的生活成本,同样,若环境税中涉及到二氧化硫的具体税收,那么电力集团必定在强压下提升价格,同样增加了居民的生活负担。

    杨志勇认为,承担税收负担是必然趋势,但在多大程度上接受负担却尚待商榷。根据税负转嫁和归宿理论,个人肯定要承担相关的税负。而实际税负增加多少,还是要取决于能否转嫁出去。

    短期阵痛可换取产业结构升级

    环境税的开征首先将完善税制建设,其征收过程会增加财政收入,但同时也为经济增长带来负担,如何把负担控制在一定的范围之内,又能提高经济发展水平是税收条款确立需要权衡的“焦点”。面对这一矛盾,接受记者采访的专家普遍表示,短期内开征环境税会带来 “阵痛”, 长远来看,随着替代产品出现、技术更新进步以及产业升级改革,环境税将利于经济发展,促使经济发展回归到正常渠道。

    “开征环境税虽然会带来一定压力,但环境保护工作还是需要进行,不能以牺牲环境为目的带动经济发展。”刘尚希表示,环境税改革的目的就是让企业承受一定负担,从而达到保护环境的目的。如果经济已经转变为绿色经济,保护环境采取的各种措施对经济发展的影响就会降低。但现在企业离绿色发展还相差甚远,整个经济运行带来了大量污染,就必须采取环保措施。采取环保措施,污染越严重的企业、行业,其压力就会越大。而开发绿色产品、实现清洁生产,就会增加企业环保成本,但是没有压力,经济转型就无法实现,环境保护也就会失去效果。

    相关专家认为,对于企业而言,不论生产、流通还是销售等各个环节都将受到影响,负担不仅来自于行业内的竞争,同样来自于行业间的竞争。短期内这些负担将会给大多数行业带来阵痛,但是立足长远的目标观察,这是一个相对公平的竞争体系与环境,在这种平等的环境中,这些负担将有助于行业内实现优胜劣汰,达到产业的结构调整,同时,有利于进一步实现环境问题的改变与绿色GDP的增长。

    “对环境税要有正确的认识,短期内环境税的推出阻碍重重,但以环境税实现环境资源的有效利用与分配是未来发展的目标,如何有效地利用环境税这一杠杆实现环保将是环境税实施的重心所在。”侯宇轩认为。

    阵痛虽然不可避免,但如何将损失降到最低也同样值得考虑,循序渐进、试点先行或是减轻痛苦的“良药”。“在环境税的制定过程中应当循序渐进,考虑整个市场的承受力度,有层次地逐一增加。当然,对于增收额度更应把控在一定的范围之内,试点征收或许将是打开环境税通道的一把钥匙。当环境税走上正常轨道,对经济的发展将不会产生重大挤压,相反,对新兴产业的发展将产生刺激推动效应,从而实现其作为环境经济政策手段的初衷。因而,大力发展清洁能源以及相应的环保产业将是环境税征收下的重点发展方向。”侯宇轩表示。